Налоговые изменения для эстонской компании, работающей в Швеции (с 2021 г.)

На данный момент скорее всего ни одному активному предпринимателю из Эстонии, работающему в Швеции, не осталось незамеченным, что с января 2021 года вступили в силу новые налоговые изменения для эстонских предпринимателей, работающих в Швеции. Были введены новые правила налогообложения труда. Было введено понятие "экономический работодатель" или "фактический работодатель". С помощью этого нового понятия стремятся ограничить злоупотребление 183-дневным правилом иностранных компаний для избежания уплаты налогов в стране выполнения работ, то есть в Швеции.

Налоговые изменения в Швеции привели к тому, что очень многие иностранные компании должны гораздо раньше, чем раньше, уплачивать налог на доходы своих сотрудников, отправленных в Швецию. Также начали строже соблюдать обязанность иностранных компаний зарегистрироваться для уплаты F-skatt. Ответственность за это легла на плечи шведских компаний, чтобы соблюдать 30% удержание, представленное компанией без регистрации F-tax. В результате шведские компании не рассматривают возможность сотрудничества с компаниями, у которых нет F-skatt.

Подоходный налог с сотрудников в Швеции или Эстонии – как вести себя?

Многие иностранные компании направляли своих сотрудников в Швецию, не уплачивая налог на доходы в Швеции, ссылаясь на правило 183 дня, которое позволяет иностранным компаниям продолжать уплачивать налог на доходы своих сотрудников в свою родную страну до тех пор, пока сотрудник не находится в Швеции более 183 дней. Новые налоговые изменения в Швеции приводят к тому, что теперь SVA (Шведская налоговая служба, Skatteverket) требует, чтобы если «фактическим работодателем» является шведская компания, которой иностранная компания продает свои услуги, то нельзя использовать правило 183 дня. С начала января за фактического работодателя считается та компания, которая:

• фактически берет на себя затраты на оплату труда;
• обеспечивает сотрудников инструментами и материалами для работы;
• определяет количество сотрудников для выполнения работ и их квалификацию для различных видов работ;
• принимает решения о том, кто имеет право выполнять определенные работы, и кто имеет право расторгнуть контракт о сотрудничестве;
• устанавливает графики отпусков и рабочего времени;
• имеет право дисциплинировать сотрудников.

Исходя из этих критериев, кажется, что существует несколько ситуаций, когда эстонская компания, направившая своих сотрудников в Швецию, может быть признана фактическим работодателем. Шведский клиент заказывает услугу и результат, и это ответственность эстонской компании, как достичь желаемого результата. Другими словами, шведский клиент имеет минимальное участие в организации выполнения работ.

В этом году деятельность и внедрение правил различных органов (SKV, ID06, профсоюзы) создали ситуацию, где все вышеперечисленные критерии имеют незначительное значение при определении фактического работодателя. С начала нового года используется критерий, который делает почти невозможным для эстонской компании считать себя фактическим работодателем.

Согласно новым критериям, реальным работодателем является компания, которая несет ответственность за рабочее место, на котором выполняется работа

SKV аргументирует, что основным критерием, определяющим фактического работодателя, является тот, кто владеет, несет ответственность или получает выгоду от того, что происходит на рабочем месте, где он нанял иностранную компанию для выполнения работ. Старый критерий "кто определяет, кто что делает" толкуется SKV так, что шведская компания все же косвенно выбирает, кто будет выполнять работы на ее объектах, даже если поставщик услуг выбирает среди своих сотрудников тех, кто что будет делать. Шведский клиент косвенно выбирает всех сотрудников эстонской компании для выполнения работ на своем объекте. Новые правила почти сделали невозможным для иностранных компаний избежать налогообложения в Швеции.

ПРАВИЛО: Если шведский клиент является фактическим работодателем, то иностранная компания, предоставляющая услуги шведскому клиенту (выполняемые на территории Швеции), должна декларировать и оплачивать налог на доходы своих сотрудников с 46-го рабочего дня, за исключением случаев, когда работы продолжаются более 15 дней подряд. Каждый календарный год каждый сотрудник может работать максимум 45 рабочих дней до возникновения налоговой обязанности. Это означает, что дни, когда работы не выполняются (например, выходные), не учитываются.

Какие регистрации необходимы?

Многие эстонские компании, которые начинают деятельность в Швеции, занимаются строительством, лесной промышленностью и другими отраслями, где работа физическая и выполняется на месте. В 99% случаев эти компании должны зарегистрировать свое предприятие:

• F-skatt: Документ, подтверждающий, что компания сама оплачивает налоги своим сотрудникам. Он демонстрирует шведскому клиенту, что ему не нужно беспокоиться о том, что SKV потребует уплаты налогов на доходы и социальных взносов за приобретенные услуги.
• Регистрация работодателя: позволяет эстонской компании декларировать и платить налоги на рабочую силу в Швеции.
• A-skatt или SINK-skatt: эти регистрации предназначены для каждого индивидуального сотрудника и позволяют компании уплачивать налог на доходы сотрудника в Швеции. Регистрация A-skatt производится для сотрудников, пребывающих в Швеции более 6 месяцев за 12-месячный период. Налоговая ставка A-skatt рассчитывается на основе шведских налоговых таблиц (то есть по стандартным шведским условиям), если у компании есть постоянное место деятельности. Если у компании нет постоянного места деятельности, ставка составляет 30%. SINK-skatt запрашивается для тех, кто пребывает в Швеции менее 6 месяцев. По правилам SINK-skatt налоговая ставка составляет 25% при наличии постоянного места деятельности и 0% без него. В последнем случае не происходит присоединения к шведской налоговой системе, а следовательно, не выдается временный шведский идентификационный номер, что в свою очередь затрудняет получение карты ID06. Регистрации A-skatt и SINK-skatt (с учетом условий постоянного места деятельности) приводят к тому, что шведская налоговая служба выдает временный шведский идентификационный номер сотруднику, с помощью которого можно декларировать и уплачивать налог на доходы сотрудника.
  Для компаний, действующих в других отраслях, часто требуются те же регистрации, но в зависимости от конкретной ситуации могут быть и другие тонкости.

Налоговые изменения в Швеции – какие исключения?

В большинстве случаев иностранные компании, нанятые для предоставления услуг в Швеции другой иностранной компанией без постоянного места деятельности, могут действовать в соответствии с прежними правилами на 183 дня и продолжать уплачивать налог на доходы в Эстонии. Однако и здесь есть важные нюансы, которые следует учитывать.

Что означают налоговые изменения в Швеции для эстонского предпринимателя?

Многие пытаются избежать ситуации, когда им приходится ознакомиться с налоговыми правилами, бухгалтерскими практиками и другими аспектами двух разных стран. Это понятно, поскольку деятельность в двух странах и соблюдение связанных с этим бюрократических правил влечет за собой дополнительные финансовые и временные затраты. В то же время более четкое применение новых правил создает более ясную ситуацию, поскольку появляется меньше серых зон и меньше сомнений относительно того, как следует действовать.

Наше рекомендация для эстонских предпринимателей состоит в том, чтобы учитывать, что деятельность Шведской налоговой службы становится все более эффективной с каждым днем, и предпринимателю, который собирается работать в Швеции, следует считать самоочевидным, что ему необходимо соблюдать нормы, вытекающие из шведского законодательства. Это требует тщательного планирования перед входом на шведский рынок, поскольку перед началом работы необходимо получить несколько различных регистраций для своей компании, без которых корректное выполнение работ невозможно.