Постоянное место работы в Швеции и обязательства по подоходному налогу – удача или несчастье?

Эстонские компании, работающие в Швеции, часто сталкиваются с дилеммой, признавать ли наличие постоянного представительства в Швеции или нет. В случае возникновения постоянного представительства в Швеции, необходимо уплачивать корпоративный налог на доходы, полученные в Швеции, в бюджет этой страны. Поэтому компании из Эстонии и других стран, где доходы компаний не облагаются налогом, стараются избегать регистрации постоянного представительства в Швеции. Однако это часто приводит к определённым рискам и может вызвать вопросы у шведской налоговой службы.

Дальнейшая статья предоставляет обзор оснований для возникновения постоянного представительства и налогов, связанных с этим. Статья поможет оценить, насколько целесообразно избегать возникновения постоянного представительства в Швеции.

Что представляет собой постоянное представительство в Швеции и как оно определяется?

При определении постоянного представительства исходят из того, где осуществляется постоянная деловая деятельность. Через постоянное представительство определяются обязанности, среди которых наиболее важными являются декларирование доходов и расходов, а также уплата налога на прибыль. Постоянное представительство может возникнуть несколькими способами, но сначала должны быть выполнены три основных критерия:

1. Основная деловая деятельность осуществляется в данном месте. Пример: компания, предоставляющая программные решения, арендует офис и нанимает продавца, который продает продукты шведским клиентам – это является основной деловой деятельностью в Швеции. Напротив, если в офисе работают аналитики данных и продажи в Швеции не осуществляются, это считается вспомогательной деятельностью, и постоянного представительства в Швеции не возникает.
2. Деятельность осуществляется в одном географическом пункте.
3. Деятельность является постоянной (продолжительность более 6 месяцев).

Сначала следует проверить, выполняет ли компания эти три критерия. Если выполняет, то это постоянное представительство. Если критерии не выполнены, то следует рассмотреть исключения. Например, постоянное представительство может возникнуть, если заниматься сезонными работами (сбор ягод) менее 6 месяцев в году, но на протяжении нескольких лет. Другой пример касается лесного хозяйства, связанного с местоположением деятельности. Постоянное представительство возникает в Швеции также, если компания выполняет работы на нескольких разных участках, но заказчик всегда один и тот же.

Постоянное место деятельности в Швеции и подоходное налогообложение

При возникновении постоянного представительства необходимо ежегодно декларировать доходы и расходы, связанные с деятельностью компании в Швеции. При получении прибыли необходимо уплатить налог на прибыль, который с 2021 года в Швеции составляет 20,6%. В Эстонии отсутствует налог на прибыль компаний, и налогообложение доходов происходит только в случае распределения дивидендов. На первый взгляд может показаться, что с доходов, полученных в Швеции, нужно платить двойной налог, но на самом деле страны заключили соглашение об избежании двойного налогообложения. Это позволяет эстонской компании, которая из-за постоянного представительства уплатила налог на прибыль в Швеции, зачесть его при уплате налога на дивиденды. В Эстонии общая ставка налога на дивиденды для физических лиц составляет около 25%. Если предприниматель желает вывести прибыль из компании в виде дивидендов, ему нужно будет уплатить налог в Эстонии только на указанную разницу.

Однако если эстонская компания с постоянным представительством в Швеции хочет инвестировать прибыль в развитие деятельности компании, ситуация будет иной. В Швеции отсутствует такая же гибкость, как в эстонской деловой среде, поскольку налог на прибыль необходимо уплачивать в любом случае.

Ведение бизнеса в Швеции связано с соблюдением шведских деловых практик, возможностями и обязанностями. Если шведское налоговое управление решит, что у компании все же есть постоянное представительство в Швеции, оно имеет право потребовать уплаты налога на прибыль задним числом. Поэтому при определении наличия постоянного представительства необходимо учитывать специфику конкретной компании и тщательно взвесить риски, связанные с бизнес-планом.

Рекомендуем привлечь консультанта для обсуждения вопроса постоянного представительства. Специалисты Wisecounter будут рады помочь вам в этом вопросе.